当前，业界“制造业减税”相关舆情多强调企业税负沉重，却忽视制造业减税对于建立现代财政制度、深化税收制度改革的重要意义。回溯深化财税体制改革初心，深化税制改革意在优化税制结构。制造业减税是降低间接税比重、提高直接税比重应有之义www.cechina.cn，要立足于深化税改的总体框架内，统筹推进。

　　偏重企业的税制结构是当前税负争议背后的关键。我国税负水平具有宏观税负水平较低而企业税负水平较高的特点，现行以企业为主体税源、以间接税为主体税种的税制结构不能满足制造业企业做大做强的发展需要，甚至不利于不平衡不充分矛盾的有效解决。具体表现在以下三方面：
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　　税制结构影响企业效率。根据最优资本课税理论，应该对资本课以轻税，促进经济增长，但从税种结构看CONTROL ENGINEERING China版权所有，近三年增值税、消费税、企业所得税等涉企主体税种占全部税收收入77%以上。从税收征缴看，我国超90%的税收直接从企业获得。税源以企业为主，造成生产资本实际上成为主要税基CONTROL ENGINEERING China版权所有，势必抑制企业发展。
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　　税负失衡增加企业超额负担。现行增值税制度下，制造业、服务业适用税率差异过大，从税务筹划角度看，制造业企业有剥离独立自身设计、研发、销售等环节业务进行避税的倾向。这种税率差异所导致的税负失衡将造成企业超额负担，需降低制造业企业适用的增值税税率。
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　　现行税制不利于税收公平实现。在以流转税为主体的税制结构中，税收隐含在价格中层层转嫁，无法确认最终的税负承担者，造成企业与消费者税负感受错位，难以评判企业真实税负水平，影响税收公平负担。
　　综上，制造业减税要统合到“深化税改”的总体布局中，致力于税制结构的调整优化，具体为：
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　　贯彻“六税一法”税改思路，优化税制结构。目前营改增等减税举措主要以新增财政赤字为代价，影响了深化税改的政策空间。结构性减税不能等同于各领域普遍减税，为确保财政收支平衡，应通过直接税改革弥补间接税减税的财政压力，通过对部分高利润行业的税负加压缓解制造业减税的财政压力。建议加紧推进个人所得税、房产税改革CONTROL ENGINEERING China版权所有，优化税制结构，调整行业间税负差异，贯彻本轮税改初心，构建适应于制造强国建设的税制结构。
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　　简并增值税税率，推动制造业减税。现行增值税适用16%、10%、6%多档税率，制造业与服务业适用税率差异过大CONTROL ENGINEERING China版权所有，有悖于增值税的税收中性制度优势。建议加快推进增值税税率三档并两档改革，从长期看应进一步考虑统一增值税税率，减少税政对经济行为的扭曲。
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　　推进税收立法，优化制造业营商环境。企业涉税负担还包括办税时间等其他成本，办税流程过于复杂、税收征管员的自由裁量空间过大也会加重企业涉税负担。建议加快推进税收立法进程，以法律形式固定征税范围、税基、税率、减免税政策等税收要素，但要注意为推进税制改革预留空间；规范税收征管，优化税务部门办税服务工作，减少企业涉税额外成本，促进制造业企业发展。